1. 旅游業(yè)納稅

旅游業(yè)主要需要繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅等。 基本稅種和稅率：

1、按營(yíng)業(yè)額繳營(yíng)業(yè)稅5%，同時(shí)按營(yíng)業(yè)稅繳城建稅和教育附加費（按區域、地段適用不同稅率，各地規定不一），堤圍費1%左右。

2、賓館收入按服務(wù)業(yè)5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

3、有自有房產(chǎn)的按房產(chǎn)原值的70%繳房產(chǎn)稅1.2%，出租房屋的按租金繳12%房產(chǎn)稅，誰(shuí)收租金誰(shuí)繳稅。

4、旅游餐飲收入也是按報務(wù)業(yè)5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

5、年度產(chǎn)生利潤的繳企業(yè)所得稅（3萬(wàn)元以下18%，3萬(wàn)元至10萬(wàn)元27%，10萬(wàn)元以上33%）。

6、發(fā)放工資獎金的扣繳個(gè)人所得稅。

2. 旅游業(yè)納稅方法

旅游業(yè)主要需要繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅等。

稅率是5%， 計算方法：應交營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)收入x5% 旅游業(yè)應納稅（費）的計算公式 營(yíng)業(yè)稅稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率 城市維護建設稅稅額＝營(yíng)業(yè)稅稅額×稅率 教育費附加＝營(yíng)業(yè)稅稅額×附加率 企業(yè)所得稅＝應納稅所得額×稅率

3. 旅游業(yè)納稅申報表

一、旅游業(yè)應繳納的稅（費）種類(lèi)

（一）營(yíng)業(yè)稅。根據《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細則和國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔1994〕149號文規定，旅游業(yè)取得的收入屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目的征稅范圍，其適用稅率為5％

計稅依據規定如下：

旅游業(yè)務(wù)以全部收費減去為旅游者支付給其他單位的食、宿和交通費用后的余額為營(yíng)業(yè)額；旅游企業(yè)組織旅客在境內外旅游，改由其他旅游企業(yè)接團的，以全旅游游費減去付給該團企業(yè)的旅游費后的余額為營(yíng)業(yè)額。

（二）城市維護建設稅和教育費附加。根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和國務(wù)院關(guān)于征收教育費附加的有關(guān)規定，旅游業(yè)在繳納營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)，應一并繳納城市維護建設稅和教育費附加。城市維護建設稅、教育費附加的計稅依據為旅游業(yè)納稅人實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅稅額。城市維護建設稅稅率根據納稅人所在地區來(lái)確定，城市市區7％，縣城、建制鎮5％，其他非市區、縣城、建制鎮1％；教育費附加附加率為3％。

（三）企業(yè)所得稅。從事經(jīng)營(yíng)旅游業(yè)務(wù)的旅行社、旅游公司等旅游企業(yè)，應按《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細則的規定繳納企業(yè)所得稅。但為了支持和鼓勵發(fā)展旅游業(yè)，國家對新辦的獨立核算的旅游企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位給予了一定期限的稅收優(yōu)惠政策，即自開(kāi)業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可減征或免征所得稅一年（財稅字〔1994〕001號文）。旅游企業(yè)所得稅的計稅依據為旅游業(yè)應納稅所得額。旅游業(yè)每一納稅年度的各項營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)外收入總額減除（經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準）準予扣除的各項費用、支出后的余額為應納稅所得額。

企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率。企業(yè)所得稅稅率為25%；非居民企業(yè)取得符合稅法規定情形的所得，適用稅率為20%。

另外，稅法規定，對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

二、旅游業(yè)應納的稅（費）的計算

旅游業(yè)應納稅（費）的計算公式如下：

營(yíng)業(yè)稅稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率

城市維護建設稅稅額＝營(yíng)業(yè)稅稅額×稅率

教育費附加＝營(yíng)業(yè)稅稅額×附加率

企業(yè)所得稅＝應納稅所得額×稅率

為便于旅游業(yè)納稅人熟練掌握計算方法，自行計算應納稅（費），現舉例計算如下。

例：某旅游公司組織30人旅游團從武漢到珠海、 深圳等地10日旅游，按包吃、包住并負責交通、門(mén)票等費用，每人收取旅游費3000元。旅游結束，進(jìn)行結算，替旅游者每人支付的房費為400元、餐費為500元、交通費為800元、門(mén)票費等費用400元。試計算該公司組織這次旅游應納的稅（費）。（該公司目前仍在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠照顧的期限內）

解：（1）應納營(yíng)業(yè)稅

①適用稅率：服務(wù)業(yè)5％；

②計稅營(yíng)業(yè)額＝3000×30－（400＋500＋800＋400）×30＝27，000（元）

③應納營(yíng)業(yè)稅稅額＝27，000×5％＝1350（元）

（2）應納城建稅稅額＝1350×7％＝94．5（元）

（3）應納教育費附加＝1350×3％＝40．5（元）

（4）該公司組織這次旅游共應納稅費為：1350元＋94．5元＋40．5元＝1485元

三、旅游業(yè)申報、繳納應納的稅（費）

（一）申報和納稅地點(diǎn)。根據稅法和相關(guān)法規規定，旅游業(yè)的納稅人提供應稅勞務(wù)，應當向應稅勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納營(yíng)業(yè)稅；企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納；城建稅、教育費附加申報繳納地點(diǎn)隨營(yíng)業(yè)稅申報納稅地點(diǎn)而定。

（二）納稅（費）期限。

1．稅法規定，營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為五日、十日、十五日或者一個(gè)月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起十日內申報納稅；以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款。

2．城建稅和教育費附加的繳納期限比照營(yíng)業(yè)稅。

3．《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細則規定，企業(yè)所得稅按年計算、分月或者分季預繳。月份或者季度終了后15日內預繳，年度終了后4個(gè)月內匯算清繳，多退少補。旅游業(yè)納稅人在一個(gè)納稅年度的中間開(kāi)業(yè)；或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應當以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。納稅人清算時(shí)，應當以清算期間作為一個(gè)納稅年度。

（三）納稅程序

1．旅游業(yè)納稅人應按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規定，到所在地的地方稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

2．納稅人應根據以上介紹的計算方法，按季計算出應（預）繳企業(yè)所得稅，按月（次）計算出應繳的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加。

3．納稅人應在月份或季度終了后15日內，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送預繳所得稅申報表和會(huì )計報表，年度（或實(shí)際經(jīng)營(yíng)期）終了后45日內，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送所得稅申報表和會(huì )計決算報表，并按規定預繳、清繳稅款；在納稅期滿(mǎn)之日起十日內報財務(wù)會(huì )計報表及有關(guān)資料，向主管的地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。

4. 旅游業(yè)納稅比例

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?zhuān)ㄔ囆懈澹档耐ㄖ罚▏惏l(fā)[1993]149號）的規定，經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所的業(yè)務(wù)，是指公園、動(dòng)（植）物園及其他各種游覽場(chǎng)所銷(xiāo)售門(mén)票的業(yè)務(wù)，比照文化業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。其稅率是3%。

　　根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財稅[2003]16號）的規定，單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)景名勝區景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)收入征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復》（國稅函[2008]254號）的規定，對單位和個(gè)人在旅游景區經(jīng)營(yíng)旅游游船、觀(guān)光電梯、觀(guān)光電車(chē)、景區環(huán)?？瓦\車(chē)所取得的收入應按“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。單位和個(gè)人在旅游景區兼有不同稅目應稅行為并采取“一票制”收費方式的，應當分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。其“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅率是5%。

　　因此 , 旅游景點(diǎn)內的門(mén)票收入應當按照“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅；對提供觀(guān)光電車(chē)、游船、索道等多項增值服務(wù)取得的收入應當按照“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。對于實(shí)行一票制收費的，若能分別核算各項目，則分別按各稅目征稅，若不能分別核算各稅目或核算不清的，則從高適用稅率。

5. 旅游業(yè)納稅總額同比增長(cháng)應在多少

旅游業(yè)，國際上稱(chēng)為旅游產(chǎn)業(yè)，是憑借旅游資源和設施，專(zhuān)門(mén)或者主要從事招徠、接待游客、為其提供交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛等六個(gè)環(huán)節的綜合性行業(yè)。旅游業(yè)務(wù)要有三部分構成：旅游業(yè)、交通客運業(yè)和以飯店為代表的住宿業(yè)。這三部分是旅游業(yè)的三大支柱。

國內旅游市場(chǎng)穩步增長(cháng)

根據中國文旅部統計數據顯示，2010-2019年，國內旅游市場(chǎng)持續平穩增長(cháng);2017年國內旅游人數首次突破50億人次，2019年國內旅游人數突破60億人次，達到60.06億人次，較2018年同比增長(cháng)8.43%。

2010-2019年，我國旅游業(yè)總規模實(shí)現穩步增長(cháng)，旅游產(chǎn)業(yè)正在成為經(jīng)濟增長(cháng)的重要引擎;2010年旅游總收入為1.57萬(wàn)億元，2019年國內旅游總收入為6.65萬(wàn)億元，創(chuàng )歷史新峰，年均復合增長(cháng)率達到了17.36%，較2018年同比增長(cháng)11.06%。

中國旅游業(yè)綜合貢獻占GDP總量穩中有升

旅游業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對一個(gè)國家或地區經(jīng)濟增長(cháng)有著(zhù)重要的貢獻作用，旅游業(yè)綜合貢獻占GDP總量大小則是社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展與產(chǎn)業(yè)結構觀(guān)察的重要指標。2019年，中國旅游業(yè)對GDP的綜合貢獻為10.94萬(wàn)億元，占GDP總量11.05%，達到2014年以來(lái)的歷史新高。從2014年的10.39%到2019年的11.05%，中國旅游業(yè)綜合貢獻占GDP總量穩中有升。

中國旅游業(yè)綜合貢獻占GDP總量穩中有升，一方面反映出中國旅游業(yè)和國民經(jīng)濟發(fā)展的并進(jìn)，另一方面也體現了旅游業(yè)為內需拉動(dòng)經(jīng)濟提供動(dòng)力。

國慶假期期間國內旅游市場(chǎng)

根據中國文旅部發(fā)布的國慶節假期八天的旅游市場(chǎng)數據，2013-2019年，國慶假期期間國內旅游收入逐年增長(cháng)，但增速整體呈現波動(dòng)下降趨勢，2019年旅游收入突破6000億元，達到6497.1億元，同比增長(cháng)8.45%。2020年全國共接待國內游客6.37億人次，按可比口徑同比恢復79.0%;實(shí)現國內旅游收入4665.6億元，按可比口徑同比恢復69.9%。

從各地國慶假期接待游客數量來(lái)看，2020年，河南省接待游客數位列全國第一，全省共接待游客7234.98萬(wàn)人次，與2019年同期增長(cháng)了9.09%;江西接待游客6809.75萬(wàn)人，全國游客數量排名第二;山西接待游客5246.89萬(wàn)人次，全國排名第三。此外，值得一提的是，作為疫情受損最嚴重的湖北旅游業(yè)恢復較快，2020年10月1日至8日，全省共接待游客5228.59萬(wàn)人次，實(shí)現旅游綜合收入348.29億元，分別恢復到去年國慶假期的82.74%和72.26%。

從各省旅游收入來(lái)看，2020年國慶假期期間，江蘇、江西及貴州三省旅游收入排名全國前三，分別實(shí)現旅游收入512.55億元、398.81億元以及367.21億元。

中國旅游行業(yè)趨勢分析

據中國旅游研究院測算，預計2020年全年，國內旅游人次將負增長(cháng)15.5%，全年同比減少9.32億人次;國內旅游收入負增長(cháng)20.6%，全年旅游收入減少1.18萬(wàn)億元。到2020年底，預計全國游客人數下降至50.74億人次，全國旅游收入降至4.55萬(wàn)億元。

但未來(lái)，隨著(zhù)人們生活水平的進(jìn)一步提高以及消費主體和消費觀(guān)念觀(guān)念的改變，旅游的需求將會(huì )不斷增加，旅游業(yè)的發(fā)展前景廣闊可觀(guān)。因此前瞻預測，至2025年，國內旅游人數將突破83億元。

6. 旅游業(yè)納稅申報

　　旅游業(yè)企業(yè)所得稅稅率是25%。

　　資料：某縣旅行社2002年組織團體旅游，收取旅游費14000000元，其中組團中國境內旅游收入8400000元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、門(mén)票共計1200000元;組團中國境外旅游收入5600000元，付給境外接團企業(yè)的旅游費3000000元。該企業(yè)擁有載客旅游車(chē)20輛，應稅經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)原值2000000元，應稅土地面積1800平方米;支付車(chē)輛保險費6600元;賬簿9件，實(shí)收資本金額9800000元，其中當年增加金額為150000元;資本公積金額500000元，其中當年增加金額為20000元;業(yè)務(wù)招待費51000元;按政策準予扣除的職工工資、交納的職工養老保險費、折舊等其他費用6980000元(稅務(wù)部門(mén)已審核確認);被公安機關(guān)處以罰款3000元。該省規定，房產(chǎn)原值一次性減除的比例為30%;乘人汽車(chē)每輛年稅額為320元。該縣人民政府確定，城鎮土地使用稿每平方米年稅額為2元。問(wèn)該單位2002年應納的稅、費(不考慮地方性規費)各是多少?

　　按照稅收法規規定，該單位2002年應繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅和企業(yè)所得稅?，F分別計算如下：

　　一、應納營(yíng)業(yè)稅的計算

　　依照《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細則規定，旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的住宿費、餐費、交通、門(mén)票和其他代付費用后的余額為營(yíng)業(yè)額;組織旅游團到中國境外旅游。在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅費減去付給境外接團企業(yè)的旅游費后的余額為營(yíng)業(yè)額。其適用旅游業(yè)營(yíng)業(yè)稅率為5%。

　　計稅營(yíng)業(yè)額為：14000000元 -1200000元-3000000元=9800000元

　　應納營(yíng)業(yè)稅為：9800000元× 5%=490000元

　　二、應納城市維護建設稅、教育費附加的計算

　　依照《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和國務(wù)院國發(fā)明電[1994]2號、國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]051號文件規定，城市維護建設稅、教育費附加是以納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為計征依據，納稅人所在地在縣城的，城市維護建設稅稅率為5%、教育費附加附加率為3%。

　　應納城市維護建設稅為：490000元×5%=24500元

　　應納教育附加為：490000 × 3%=14700元

　　三、應納車(chē)船使用稅的計算

　　依照《中華人民共和國車(chē)船使用稅暫行條例》和該省規定。該單位應納車(chē)船使用稅為：20輛×320元/輛=6400元

　　四、應納房產(chǎn)稅的計算

　　依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和該省規定，房產(chǎn)稅的適用稅率為1.2%，該單位應納房產(chǎn)稅為：2000000元×(1-30%)×1.2%=16800元

　　五、應納城鎮土地使用稅的計算

　　依照《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》和該縣規定，該單位應納城鎮土地使用稅為：1800平方米×2元/平方米=3600元

　　六、應納印花稅的計算

　　依照《中華人民共和國印花稅暫行條例》和其他稅收法規規定，該單位應納印花稅合計為：(150000元+120000元)×5‰+9件×5元/件+6600元×1‰=136.60元